国家税（shuì）务总（zǒng）局公告2022年第7号

为贯彻落实（shí）新发布的《国务院关于设（shè）立3岁以下（xià）婴幼儿照护个人（rén）所得税（shuì）专项（xiàng）附加扣除的通知》（国（guó）发〔2022〕8号（hào）），保障3岁（suì）以下（xià）婴幼（yòu）儿照护专项（xiàng）附（fù）加扣除政策顺利实施，国（guó）家税务总局相应修订了《个人所（suǒ）得税专项附加扣除操作办法（试行（háng））》及《个（gè）人（rén）所得税（shuì）扣缴申（shēn）报表（biǎo）》。现予以（yǐ）发布，自2022年1月（yuè）1日起施（shī）行。《国家税务总局（jú）关于发布〈个人所得（dé）税专项附加扣除操作办法（试行）〉的公（gōng）告》（2018年（nián）第60号）、《国（guó）家税（shuì）务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（2019年第7号）附件2同时废止。

特此公告。

附件：1.个（gè）人所得税专项（xiàng）附（fù）加（jiā）扣除信（xìn）息表

      2.个人所得税扣缴申报表

国家税务总局（jú）

2022年3月（yuè）25日

个人所得税专项附加扣除操作办法（试（shì）行）

第一章（zhāng） 总则

第一（yī）条 为了规范个人（rén）所（suǒ）得（dé）税专项附加扣除行为，切实维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实（shí）施条例（lì）、《中华人（rén）民（mín）共和国税收征收管理法》及其实（shí）施细则、《国务（wù）院关于印发（fā）个人（rén）所得税专项附加扣除暂（zàn）行办法的通（tōng）知（zhī）》（国发（fā）〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁以下婴幼（yòu）儿照（zhào）护个人所（suǒ）得税专（zhuān）项附加扣除的通知》（国发〔2022〕8号）的规定（dìng），制定（dìng）本办法。

第二条 纳（nà）税人享（xiǎng）受（shòu）子女教育（yù）、继续教育（yù）、大病（bìng）医疗（liáo）、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人（rén）、3岁以下婴（yīng）幼儿照（zhào）护专项附加扣（kòu）除的，依（yī）照本办法规定（dìng）办理。

第二章（zhāng） 享受扣除及办理时间

第三条 纳税人享受符合（hé）规定（dìng）的专（zhuān）项附加扣除的计算时间分别为（wéi）：

（一）子（zǐ）女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小（xiǎo）学入学前一月（yuè）。学历（lì）教育，为子女接受（shòu）全日制学历教（jiāo）育入学的（de）当月至全日制学（xué）历（lì）教育结束（shù）的当月。

（二（èr））继续教育。学历（学位）继续教育，为在中国境（jìng）内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学（xué）历（lì）（学位）继（jì）续教育结束的当月，同一学（xué）历（学位）继续教育的扣（kòu）除期限最长不得超过48个（gè）月。技能人员职（zhí）业资格继续教育、专业技（jì）术人员职业（yè）资格继续教育，为取得相关证书的当年。

（三）大（dà）病医疗。为医疗保障信息系统记录的医（yī）药费（fèi）用实际支出（chū）的当（dāng）年。

（四）住房贷（dài）款利息。为贷款合同约（yuē）定开（kāi）始还款的当月至贷款全部（bù）归还或（huò）贷款合同（tóng）终止的当（dāng）月，扣除期限（xiàn）最长不得超（chāo）过（guò）240个（gè）月（yuè）。

（五）住房租金。为租赁合同（协（xié）议（yì））约（yuē）定的房屋租赁期开始（shǐ）的当月至租赁期结束的（de）当月（yuè）。提前终止合同（协（xié）议）的（de），以实际租赁期限为准。

（六）赡养老人。为被赡（shàn）养（yǎng）人年满60周岁的（de）当月至赡养义务终止的年末。

（七（qī））3岁（suì）以下婴幼（yòu）儿（ér）照护。为婴幼儿出生的当月至年（nián）满3周岁的（de）前一（yī）个月。

前款第（dì）一项（xiàng）、第（dì）二项规定（dìng）的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非（fēi）主观（guān）原因（yīn）休学但学（xué）籍继续保留的休（xiū）学期间，以及施教机（jī）构按规定组（zǔ）织实（shí）施的寒暑假（jiǎ）等假期。

第四条 享受子女教育、继续教育、住（zhù）房（fáng）贷款利息或者（zhě）住房（fáng）租（zū）金、赡养（yǎng）老人、3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的纳税（shuì）人，自（zì）符合条（tiáo）件开始，可（kě）以向支付工资、薪（xīn）金所得（dé）的扣缴义务人提供（gòng）上述专项附加扣除有关信（xìn）息，由扣缴义务人在预扣预（yù）缴税款时，按（àn）其在（zài）本单位本年可享受的（de）累计（jì）扣除额（é）办理扣除；也（yě）可（kě）以（yǐ）在次年3月1日至6月（yuè）30日内，向汇（huì）缴（jiǎo）地（dì）主管税（shuì）务机关办理（lǐ）汇算清缴申报（bào）时扣除。

纳税人同时从两处以上取得工（gōng）资、薪（xīn）金所得，并由扣缴义务人办（bàn）理上（shàng）述（shù）专项附（fù）加扣除的（de），对同（tóng）一专项附加扣除项目，一个纳（nà）税年度内，纳（nà）税（shuì）人只能选择从其中（zhōng）一处（chù）扣除（chú）。

享受大（dà）病医疗（liáo）专项（xiàng）附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除（chú）。

第五条 扣缴义务人办理（lǐ）工（gōng）资、薪金（jīn）所得预扣预缴税款时，应当根据（jù）纳税人（rén）报送的《个人所得税专项附加扣除信息表》（以下简称《扣（kòu）除信息表》，见附件）为（wéi）纳税人（rén）办理专项附加扣（kòu）除。

纳税人年度中间更（gèng）换工作单位的，在原单位任（rèn）职、受雇期间已享受的专项附加扣除金额（é），不得在新任职、受雇（gù）单位扣除。原（yuán）扣（kòu）缴（jiǎo）义务（wù）人应当自纳税人离职不再发放工资薪金所得（dé）的当月起，停止为其（qí）办理专项附加（jiā）扣除。

第六条 纳税（shuì）人（rén）未（wèi）取得工资、薪金所得，仅取得（dé）劳务报酬所得（dé）、稿酬所得、特（tè）许权使用费所得需要享受专项附加扣除的，应（yīng）当在次年3月1日至6月（yuè）30日内，自行向汇缴地主（zhǔ）管税务机关报送《扣（kòu）除信息表》，并在办理汇算清缴（jiǎo）申（shēn）报时扣除。

第七条（tiáo） 一个纳税年度内，纳税人在扣缴（jiǎo）义务人预（yù）扣（kòu）预缴税款（kuǎn）环（huán）节（jiē）未享受或（huò）未（wèi）足额享受专项附加扣除的，可（kě）以在当（dāng）年内（nèi）向（xiàng）支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩（shèng）余（yú）月份发放工资、薪金时（shí）补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地（dì）主管税务机关办理汇算清缴（jiǎo）时申（shēn）报扣（kòu）除。

第三章 报送信息及留存（cún）备查（chá）资料

第八条 纳税人（rén）选（xuǎn）择（zé）在扣缴义务（wù）人发放工（gōng）资、薪金所得时享受专项附加扣除的，首次享（xiǎng）受时（shí）应（yīng）当填写并向扣缴义务人报送《扣（kòu）除信息表》；纳税年度中间相关（guān）信息发生变化的，纳税（shuì）人（rén）应当更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人（rén）。

更换（huàn）工作单（dān）位（wèi）的纳税人，需要由新（xīn）任职、受雇扣缴义务人办理专项附（fù）加扣除的，应当在入职的当月（yuè），填写并（bìng）向扣缴义务人报（bào）送《扣（kòu）除（chú）信息表》。

第九（jiǔ）条 纳（nà）税人次年需要由（yóu）扣缴义务（wù）人（rén）继续办理专项附加扣（kòu）除（chú）的（de），应当于每（měi）年12月份对次年享受专项附（fù）加扣（kòu）除的内容进行确认，并（bìng）报（bào）送至（zhì）扣缴义务（wù）人。纳税人未及时确认的，扣（kòu）缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳（nà）税人确（què）认（rèn）后（hòu）再行办理专项附加（jiā）扣除（chú）。

扣缴义务人应当将纳（nà）税人（rén）报送（sòng）的专（zhuān）项附加扣（kòu）除（chú）信（xìn）息，在次月（yuè）办理扣缴申报时一并报送至主管税务（wù）机关。

第十条 纳税（shuì）人选择在（zài）汇算清缴申报时享受专项附加扣除的，应当填（tián）写并向（xiàng）汇（huì）缴地主管（guǎn）税务机关（guān）报送《扣除信（xìn）息表》。

第十一条 纳税人将需要享受的专项附（fù）加扣除项目信（xìn）息（xī）填（tián）报至《扣除信息表》相应栏次。填报要（yào）素（sù）完整的，扣（kòu）缴义务（wù）人或者主管税务机关（guān）应当受理；填报要素不完整的（de），扣缴义务人或者主管税（shuì）务机（jī）关应当（dāng）及时告知纳税人补正或重新填报。纳税人未（wèi）补正或重新填（tián）报的，暂不办理相关专项附加（jiā）扣除，待纳税人（rén）补正（zhèng）或重新填报后（hòu）再行办理。

第（dì）十二条 纳税人享（xiǎng）受子女教育专项附加扣除（chú），应当填报配偶及子（zǐ）女（nǚ）的姓名、身份证件类型及（jí）号码、子女当（dāng）前（qián）受教（jiāo）育阶段及起止时间、子女就读学校以及（jí）本（běn）人（rén）与配偶之（zhī）间（jiān）扣除分配比例等信息。

纳税人需要留（liú）存（cún）备（bèi）查（chá）资料包括：子（zǐ）女（nǚ）在境外接受教育的，应（yīng）当留存境外学（xué）校录取通知书、留学签证等境外教（jiāo）育佐证资料。

第十三（sān）条 纳税人享（xiǎng）受继续（xù）教（jiāo）育专（zhuān）项附加扣（kòu）除，接受学历（学位）继（jì）续（xù）教育的，应当填（tián）报教育起止时间、教育（yù）阶段等信（xìn）息；接（jiē）受技能人（rén）员或者（zhě）专业技术人员职（zhí）业资格（gé）继续（xù）教育（yù）的，应（yīng）当填报证书名称、证（zhèng）书编（biān）号（hào）、发证机（jī）关、发证（批准）时间等（děng）信（xìn）息。

纳税人需要留存备查资料包括：纳税（shuì）人接受技能人员职业资格继续教育（yù）、专业技术人员职业资格继续（xù）教育的，应当留（liú）存职业资格相关证书等资料。

第（dì）十四条（tiáo） 纳税（shuì）人享受住房（fáng）贷（dài）款（kuǎn）利息专项附加（jiā）扣除（chú），应当填报住房权属信息、住房坐落（luò）地址、贷款方式、贷款银行（háng）、贷款合同（tóng）编号、贷款期限、首（shǒu）次还款日期等（děng）信息；纳税（shuì）人有配偶的（de），填写配偶姓名、身（shēn）份（fèn）证（zhèng）件类型及号码。

纳税人需要留存备（bèi）查（chá）资料（liào）包括：住房贷款（kuǎn）合（hé）同、贷款还款支出凭证等（děng）资料。

第十五条（tiáo） 纳税人享受（shòu）住房租金（jīn）专项附加（jiā）扣除，应当（dāng）填（tián）报主要工作城市（shì）、租赁（lìn）住房坐落地址、出租人（rén）姓名及身份（fèn）证件类型和号码或者出租方单位名称（chēng）及（jí）纳税人识别号（社会统一信用代码）、租（zū）赁起止时（shí）间等信息；纳税人（rén）有配偶的，填写配偶（ǒu）姓名、身份证件类型（xíng）及号码（mǎ）。

纳税人需要留存备查资料包括：住房（fáng）租赁合同或（huò）协议（yì）等资（zī）料。

第（dì）十六（liù）条 纳税人享受（shòu）赡养老人（rén）专（zhuān）项附加扣除，应当填报纳税人是否（fǒu）为独生子（zǐ）女（nǚ）、月（yuè）扣除（chú）金额、被赡养人（rén）姓名及身（shēn）份（fèn）证件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的（de），需填报分摊（tān）方式（shì）、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息（xī）。

纳税人需要留存备（bèi）查资料包括：约定或指定分摊（tān）的（de）书面分摊协（xié）议等资料。

第十七条 纳税人享受（shòu）大病（bìng）医（yī）疗专项附加扣除，应当填报患者姓名、身份证件类型及号码、与纳（nà）税人关系、与（yǔ）基本（běn）医保相关的医药费用总金额、医（yī）保目录范围（wéi）内个人负担的自付（fù）金额等信（xìn）息（xī）。

纳税人需要留存备查资料包（bāo）括：大病患者医药服务收费及医保（bǎo）报销相（xiàng）关票（piào）据原件或（huò）复（fù）印（yìn）件（jiàn），或者医疗保（bǎo）障（zhàng）部门出具（jù）的纳税年度医药（yào）费用清单等（děng）资料。

第十（shí）八条 纳（nà）税人享受3岁以下婴幼（yòu）儿照护专项附加扣除，应当填（tián）报（bào）配偶（ǒu）及子女的姓名、身份证件类型（如居（jū）民身份证、子女出（chū）生医学证明（míng）等）及号码以及本人与配偶之间扣除分配比例等信（xìn）息。

纳税人（rén）需要留存备查资料包括：子女（nǚ）的（de）出生医学证明（míng）等（děng）资料。

第十九条 纳税人应当对（duì）报送（sòng）的专项（xiàng）附加（jiā）扣除信息的真（zhēn）实性（xìng）、准确性、完整（zhěng）性（xìng）负责（zé）。

第四章 信息报送方式（shì）

第二十条 纳税人可以通过（guò）远程（chéng）办税端、电子（zǐ）或（huò）者纸（zhǐ）质报表等方式，向扣缴义（yì）务人或（huò）者主管（guǎn）税务机关报送个（gè）人专项（xiàng）附（fù）加扣除信息。

第二十（shí）一条 纳税人选择纳税年（nián）度内由扣缴义务人办（bàn）理专项附加扣除的，按下列规定办（bàn）理：

（一（yī））纳税（shuì）人通过远程办（bàn）税（shuì）端（duān）选择扣缴义务人并报送专项附（fù）加扣（kòu）除（chú）信（xìn）息的，扣缴（jiǎo）义务人根据接收的扣（kòu）除信（xìn）息办理（lǐ）扣除（chú）。

（二）纳税人通过（guò）填写电子或者纸质《扣（kòu）除信息表》直（zhí）接报送扣缴（jiǎo）义（yì）务人的，扣缴义务人（rén）将相关（guān）信息（xī）导入或者录入（rù）扣缴端软（ruǎn）件，并（bìng）在次（cì）月办理扣缴申报时（shí）提交给（gěi）主管（guǎn）税务机（jī）关。《扣除信（xìn）息表》应当一式（shì）两份，纳税人和（hé）扣缴（jiǎo）义务（wù）人签字（章）后分别留存（cún）备查。

第二（èr）十二条 纳税人选择年（nián）度（dù）终了后办理汇算清缴申（shēn）报（bào）时享受专（zhuān）项附加扣除的，既（jì）可（kě）以通过远程办税端报送（sòng）专项（xiàng）附加扣除信息，也可以（yǐ）将（jiāng）电（diàn）子或者纸质《扣除信息表》（一式两份）报送给汇缴地主管税（shuì）务（wù）机关。

报送电子（zǐ）《扣除（chú）信息表》的，主管税务机关受理打印，交由纳（nà）税人签字后（hòu），一（yī）份（fèn）由纳税人（rén）留（liú）存（cún）备查，一份（fèn）由税务机（jī）关留存；报（bào）送纸质（zhì）《扣除信（xìn）息表》的，纳（nà）税（shuì）人（rén）签字确认、主管税务机关受理签章后，一份退还纳税人留存备查（chá），一份由（yóu）税务机关留（liú）存。

第（dì）二（èr）十三条（tiáo） 扣缴义务人（rén）和税务机关应（yīng）当告知纳税人办理专项附加（jiā）扣除的方式和渠道，鼓励（lì）并（bìng）引导（dǎo）纳税人采用（yòng）远程办（bàn）税（shuì）端报送信息（xī）。

第五章 后续管理

第二十四条 纳税人应当将《扣除信（xìn）息表》及相关留存备查资料，自法定汇（huì）算清缴期结束（shù）后保存五年（nián）。

纳税人报送（sòng）给扣缴义务人的（de）《扣除信息表》，扣缴义务（wù）人应当自预扣预缴年度的（de）次年起留（liú）存五年。

第二十五条（tiáo） 纳税人向扣（kòu）缴（jiǎo）义务人提供专（zhuān）项附加扣除信息（xī）的，扣缴义务人（rén）应当按照规定予以扣除，不（bú）得拒绝（jué）。扣缴义务人（rén）应当为纳税人报送的专项附加扣除信息（xī）保密。

第二（èr）十六条 扣缴义（yì）务人应当及时（shí）按照纳税人（rén）提供（gòng）的信（xìn）息计算（suàn）办理（lǐ）扣缴申报，不得擅自更改（gǎi）纳税人提供的相关信息。

扣缴义（yì）务人发（fā）现纳税人提供的信息与实（shí）际情况不符，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的（de），扣缴义（yì）务（wù）人应当向主管税务机关（guān）报告，税务机关应（yīng）当及时处（chù）理（lǐ）。

除纳税人（rén）另有要求外，扣缴（jiǎo）义（yì）务人应当于年度终了后（hòu）两（liǎng）个月内（nèi），向纳税人提供已办（bàn）理（lǐ）的专项附加（jiā）扣除项目及金额等信息。

第二十（shí）七（qī）条 税务机（jī）关定期对纳税人提供的专项（xiàng）附加（jiā）扣除信息开展抽查。

第二十八条 税务机关核（hé）查时，纳税人无法（fǎ）提（tí）供留（liú）存备查资料，或者留存备查资料（liào）不能支持相关情（qíng）况的，税务机关可以（yǐ）要求纳税（shuì）人（rén）提供其他佐证；不能提供其（qí）他（tā）佐（zuǒ）证材（cái）料（liào），或者（zhě）佐（zuǒ）证（zhèng）材料仍（réng）不足以支持的，不得享（xiǎng）受相关专项附加（jiā）扣除。

第二十九条 税（shuì）务（wù）机关核查专（zhuān）项（xiàng）附加扣除情况时，可（kě）以提请有关单位和个人协助（zhù）核查（chá），相关（guān）单位和个人应当协（xié）助。

第（dì）三（sān）十条 纳税人有下列情形之一（yī）的，主（zhǔ）管税务（wù）机关应当责令其（qí）改正（zhèng）；情形严重的，应当纳入有关信（xìn）用信息系统，并按照国家有（yǒu）关规定实施联合惩戒；涉及（jí）违反（fǎn）税收征管（guǎn）法等法律法规（guī）的，税务机关依法进行（háng）处理：

（一）报（bào）送虚假专项附加扣（kòu）除信息；

（二）重复享受专项附加扣除；

（三）超范围或标准享受专项附加扣除；

（四）拒不（bú）提供留存备查（chá）资料；

（五）税务（wù）总局规定的其（qí）他情形。

纳税人在任（rèn）职、受雇单位报送虚假（jiǎ）扣除信息的，税务机关责令改（gǎi）正的同时，通知扣缴义（yì）务（wù）人。

第三十一条 本（běn）办法自2022年1月1日起（qǐ）施行。