国家税务总局公告2022年第7号

为贯（guàn）彻落实（shí）新发布（bù）的《国（guó）务院关于设立（lì）3岁以（yǐ）下婴幼儿照护个人所（suǒ）得税专项（xiàng）附加（jiā）扣除的通知（zhī）》（国（guó）发〔2022〕8号），保障3岁以（yǐ）下婴幼儿照护专项附加扣除政策顺利实施，国家税务总局相应修订了《个人所得税专项附加扣除操作办（bàn）法（试行）》及《个（gè）人所得税（shuì）扣缴申报表》。现予以发（fā）布，自2022年（nián）1月（yuè）1日起施行。《国家税务总局关（guān）于发布〈个人（rén）所得税专项附加扣除操（cāo）作办法（试（shì）行）〉的公告》（2018年第60号（hào））、《国家（jiā）税（shuì）务总（zǒng）局关于修订个人所得税申（shēn）报（bào）表（biǎo）的公告》（2019年第（dì）7号（hào））附件2同（tóng）时废止。

特此公告。

附件：1.个人所得（dé）税专（zhuān）项附加扣（kòu）除信息表

      2.个人所得税扣缴申（shēn）报表

国家税务总局

2022年3月25日

个人所得税专（zhuān）项（xiàng）附加扣除操作办（bàn）法（试行）

第一（yī）章 总则

第（dì）一条（tiáo） 为了规范个人（rén）所得（dé）税（shuì）专项（xiàng）附加扣（kòu）除行为，切实维护纳税人合法权益，根据（jù）《中华人民共和国个人所得税法（fǎ）》及其实施条例、《中华人民（mín）共和国税收征收管理法》及其实施细（xì）则、《国务（wù）院关于印发个人所得税专（zhuān）项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）、《国务院关于设立3岁以下婴幼儿照护（hù）个人所得税专项附加扣除的通知（zhī）》（国发〔2022〕8号）的规定，制定本（běn）办法。

第二条（tiáo） 纳税人享受子女教（jiāo）育、继续（xù）教育、大病医疗、住房贷款（kuǎn）利息或（huò）者住房租金、赡（shàn）养（yǎng）老人（rén）、3岁（suì）以（yǐ）下（xià）婴幼儿照（zhào）护专项附加扣除（chú）的（de），依（yī）照本办（bàn）法规定办理。

第二章 享（xiǎng）受扣除（chú）及（jí）办理时间（jiān）

第三条（tiáo） 纳税（shuì）人享受符（fú）合规定（dìng）的专项（xiàng）附加扣除的（de）计算时间分别（bié）为：

（一）子女教育。学前教育阶（jiē）段，为子女年满3周岁当月至小学（xué）入学前一月。学历（lì）教育，为子（zǐ）女（nǚ）接（jiē）受全日制（zhì）学历（lì）教育入学的当月（yuè）至全日制（zhì）学历教育（yù）结束的（de）当月（yuè）。

（二）继（jì）续教育。学历（lì）（学位（wèi））继续教育，为（wéi）在中（zhōng）国境内接受学历（lì）（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续（xù）教育结（jié）束的当（dāng）月（yuè），同一学历（学位）继续教（jiāo）育的扣除期限（xiàn）最长不得超（chāo）过（guò）48个月。技能人员职业资格继续教（jiāo）育（yù）、专（zhuān）业技术人员（yuán）职业资格继续教育，为取得相关证书的当（dāng）年。

（三）大病医（yī）疗（liáo）。为（wéi）医疗保障信息系（xì）统记录的医（yī）药费用实际支出的当年（nián）。

（四）住房（fáng）贷款利息。为贷（dài）款合（hé）同约（yuē）定开始（shǐ）还款的当月（yuè）至贷款全部归还或（huò）贷款合同终止的当月（yuè），扣除期限最长不得超过240个月。

（五）住房租金。为租赁合同（协议）约定的房屋租（zū）赁（lìn）期开始的当（dāng）月至租赁期结（jié）束的（de）当月。提（tí）前终（zhōng）止合同（tóng）（协议）的（de），以实际租赁（lìn）期限为（wéi）准。

（六）赡养老人。为被赡养人（rén）年满60周岁的当月至赡（shàn）养（yǎng）义务终止的年末。

（七）3岁以下婴幼儿（ér）照（zhào）护。为婴（yīng）幼（yòu）儿出生的当月至（zhì）年满3周岁的（de）前（qián）一个月（yuè）。

前（qián）款第一项（xiàng）、第二项（xiàng）规定的学（xué）历教（jiāo）育和学历（学（xué）位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观（guān）原因休学但（dàn）学籍继（jì）续保留的休学期间，以及施（shī）教机构（gòu）按规定组织实施的寒暑假等假期。

第四条 享受子女教育、继续教育、住（zhù）房贷款利息或者住房（fáng）租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护专项（xiàng）附加扣除的纳税人，自符合条件开始，可（kě）以向（xiàng）支（zhī）付工资、薪金所得的扣缴义（yì）务人提供上述专项附加（jiā）扣除有关信（xìn）息（xī），由扣缴（jiǎo）义务人在预扣预缴税款（kuǎn）时，按其在本（běn）单位本年可享受的（de）累计扣除额办理扣除；也可以在（zài）次（cì）年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机（jī）关办（bàn）理汇算清缴申报时扣（kòu）除（chú）。

纳税人同时从两（liǎng）处（chù）以上取得工资、薪（xīn）金所得（dé），并由（yóu）扣缴义务人办（bàn）理上述专项（xiàng）附加扣除（chú）的，对同一专项（xiàng）附加（jiā）扣除项目，一个纳（nà）税（shuì）年度内（nèi），纳（nà）税人（rén）只能选择从（cóng）其中（zhōng）一处扣除。

享受大（dà）病医疗（liáo）专项（xiàng）附加扣（kòu）除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清（qīng）缴申报时扣除。

第五（wǔ）条 扣缴义务人办理工（gōng）资、薪金所得预扣预（yù）缴税（shuì）款时，应当根据纳税人报送的《个人所得税专项附加扣除信（xìn）息表》（以下（xià）简称《扣除信（xìn）息表》，见附件）为纳税人办（bàn）理专项附加扣除（chú）。

纳税人年度中间（jiān）更换工作单位的（de），在原单位任职、受雇（gù）期间已享受的专项（xiàng）附加扣除金（jīn）额，不（bú）得在新任职、受雇单位扣除。原扣（kòu）缴义务人应当自纳税人（rén）离（lí）职不再（zài）发放工资薪金所得的当（dāng）月（yuè）起，停止为其办理专项附加扣除（chú）。

第六（liù）条 纳税人未取得工资、薪金（jīn）所（suǒ）得，仅（jǐn）取得（dé）劳务报酬所得（dé）、稿酬（chóu）所得（dé）、特许权（quán）使用费所得需要享（xiǎng）受专项附加扣除（chú）的，应（yīng）当在（zài）次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管（guǎn）税务机关报送《扣除信息表》，并在办理汇算清（qīng）缴申（shēn）报时扣（kòu）除。

第七条 一个纳税（shuì）年度内（nèi），纳税人在扣缴义务人预扣（kòu）预缴税款环节未享受或未足额享受（shòu）专项附加扣除的，可以在当年（nián）内向支（zhī）付工资、薪金的扣缴义务人申请（qǐng）在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除（chú），也（yě）可以在次年（nián）3月1日至6月（yuè）30日内，向（xiàng）汇缴地主管税务机关办理（lǐ）汇算清缴时申报扣（kòu）除。

第三章（zhāng） 报送信息及留存备查资料

第八（bā）条（tiáo） 纳税（shuì）人选择在扣缴义（yì）务人发放工资、薪金所得时享受专（zhuān）项附加扣除的，首次享受时（shí）应当填写并向扣缴义（yì）务（wù）人报送《扣除信息表》；纳税年度中间（jiān）相关信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相（xiàng）应栏次，并及时报送给扣缴义（yì）务人。

更换工作单位的（de）纳税人，需要由新任职、受雇扣缴义务人办（bàn）理专项附加（jiā）扣除（chú）的，应当在入职的当月（yuè），填（tián）写（xiě）并向扣缴义务人报送《扣除信（xìn）息表》。

第（dì）九条 纳税人（rén）次年需要由扣缴（jiǎo）义务（wù）人（rén）继续（xù）办（bàn）理专项（xiàng）附（fù）加扣除的，应（yīng）当（dāng）于每年12月份（fèn）对次年享受（shòu）专（zhuān）项附加扣除的（de）内（nèi）容进行确认，并报送至（zhì）扣缴义务（wù）人。纳税人未及时确认的（de），扣缴（jiǎo）义务人于（yú）次年1月起暂停扣（kòu）除，待纳（nà）税人确认后再行办理专项附加（jiā）扣（kòu）除。

扣缴义务人应当（dāng）将纳税人（rén）报送的专项附加（jiā）扣除信息，在次月（yuè）办（bàn）理扣缴申（shēn）报时一并报送至主管税（shuì）务机（jī）关。

第十条 纳税人（rén）选择在（zài）汇算清缴申报时享受专项附加扣除（chú）的，应（yīng）当填写（xiě）并向（xiàng）汇缴（jiǎo）地（dì）主管税务机关（guān）报送《扣除信息表》。

第十一条 纳（nà）税（shuì）人将需要享受的专（zhuān）项附加扣除项（xiàng）目信息填报至《扣（kòu）除（chú）信息表（biǎo）》相应栏次。填（tián）报要素完整的（de），扣（kòu）缴义务人或（huò）者主管税务（wù）机（jī）关应当受理；填报要素不完整的，扣缴义务人或者主管税（shuì）务（wù）机关应（yīng）当及时告知纳税人补正或重新填报。纳（nà）税人未补正或重新填报的（de），暂不办（bàn）理（lǐ）相关专项附加扣除，待纳（nà）税（shuì）人补正或重新填报后再行办理。

第十（shí）二条 纳（nà）税（shuì）人享受（shòu）子女教育专项（xiàng）附加扣除，应当填报配偶及子（zǐ）女的姓名、身份证件类型（xíng）及号码、子女当前受教育阶段（duàn）及起止时间、子女就读学校（xiào）以及（jí）本人与配偶之间（jiān）扣除分（fèn）配比例等信息。

纳税人需（xū）要留存备查资料（liào）包括：子女在境外接受（shòu）教育的，应当留存境（jìng）外学校录取通（tōng）知书、留学（xué）签证等（děng）境（jìng）外（wài）教（jiāo）育佐证资料。

第十三条 纳（nà）税人享受继续教育（yù）专项附加扣除，接受学历（学位）继续教育的，应当填报教育起（qǐ）止时（shí）间、教育阶段（duàn）等信息；接受（shòu）技（jì）能人员或者（zhě）专业技术人员职业资（zī）格继（jì）续教育的，应（yīng）当填（tián）报证书名称、证书编号、发证机关、发证（批准）时间等信息。

纳税人需要留存备查资（zī）料包括：纳（nà）税人接（jiē）受技能人员职业（yè）资格继续（xù）教育、专业技术人员职业资格继续教（jiāo）育的，应当（dāng）留存职业资格相关证（zhèng）书等资料。

第十四条 纳税人（rén）享受住（zhù）房贷款利息专项附加扣除，应当填报住房权属信息、住房（fáng）坐落地址、贷（dài）款方（fāng）式（shì）、贷款银行、贷（dài）款合同编号、贷款期限、首次还款日期等信息；纳（nà）税人有配偶的，填写配偶姓（xìng）名（míng）、身份（fèn）证件（jiàn）类型及号码。

纳税（shuì）人需要留存备查资料包括：住房（fáng）贷款合同、贷（dài）款（kuǎn）还（hái）款支出凭证等资料。

第十五条 纳税（shuì）人（rén）享（xiǎng）受住房租金专项附（fù）加扣除，应当（dāng）填报（bào）主要工作城市、租赁住房坐落地址（zhǐ）、出租人姓名（míng）及身（shēn）份证件类型和（hé）号码（mǎ）或者出租方单位名称（chēng）及纳（nà）税（shuì）人识别号（社（shè）会统一信用代（dài）码）、租赁起止（zhǐ）时间等（děng）信息；纳税（shuì）人有配偶的，填写配偶（ǒu）姓名、身份证件类型及（jí）号码。

纳（nà）税人需要留存备查资料包括：住房租赁合同（tóng）或协议（yì）等资（zī）料。

第十六条 纳税人（rén）享受赡养老人专项（xiàng）附加扣除，应（yīng）当（dāng）填报纳税人是否（fǒu）为独（dú）生子女、月扣除金额、被（bèi）赡养人姓名及身（shēn）份证件类型（xíng）和号码、与（yǔ）纳税人关系；有（yǒu）共同赡养人的，需填报分摊方式、共同（tóng）赡养人姓名及身份证件类型（xíng）和号码等信息。

纳税人需要留存（cún）备查资（zī）料包括：约（yuē）定或指定分摊的书面分摊协议等（děng）资料。

第十（shí）七（qī）条 纳税人（rén）享（xiǎng）受大病医疗专项附加扣除（chú），应当（dāng）填报患（huàn）者姓名（míng）、身（shēn）份（fèn）证件（jiàn）类（lèi）型（xíng）及号码、与纳税人关系（xì）、与基本医（yī）保（bǎo）相关的医药费用总金（jīn）额、医保（bǎo）目录范围内个人负担（dān）的（de）自付金额等（děng）信（xìn）息。

纳税人需要留存备查资料包括：大病患（huàn）者医药服务（wù）收费及医保（bǎo）报销相关票据（jù）原（yuán）件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年（nián）度医药费用清单（dān）等（děng）资料（liào）。

第十八条 纳税人享受3岁以（yǐ）下（xià）婴幼（yòu）儿照护专项附（fù）加扣除，应当填报配（pèi）偶（ǒu）及（jí）子（zǐ）女的姓名、身份证件类型（xíng）（如居（jū）民身份证、子女出生医学证明等）及号码以及本（běn）人与配偶（ǒu）之间（jiān）扣（kòu）除（chú）分配比例等信息。

纳税人需要留（liú）存备查资料包括（kuò）：子女的出生医学证明等资料。

第十九（jiǔ）条 纳税（shuì）人应当（dāng）对报送的（de）专（zhuān）项（xiàng）附加扣除信息（xī）的（de）真实性、准确性（xìng）、完（wán）整（zhěng）性负责。

第四章 信息报（bào）送方式（shì）

第二十条 纳税人可以通过远程办税端（duān）、电（diàn）子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人（rén）或者主（zhǔ）管（guǎn）税务机关报送个人专项附加扣除（chú）信息。

第二十一（yī）条 纳税人选择纳税（shuì）年度（dù）内由（yóu）扣缴义（yì）务人办理专（zhuān）项附加扣除的，按下列（liè）规定办（bàn）理：

（一）纳税人通过远程（chéng）办税端（duān）选（xuǎn）择扣缴义（yì）务人并报送（sòng）专项附（fù）加扣除信息的（de），扣（kòu）缴义务人根（gēn）据接收（shōu）的扣（kòu）除信息办理扣除。

（二）纳（nà）税人通过填写（xiě）电子（zǐ）或者纸质《扣（kòu）除信息表》直接报送扣（kòu）缴义（yì）务人的（de），扣缴义务（wù）人将相关（guān）信息导入或者录入扣缴端软（ruǎn）件，并在次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。《扣除信息表》应（yīng）当一式两份，纳税人和扣（kòu）缴义务人签字（zì）（章（zhāng））后（hòu）分别（bié）留（liú）存备查。

第二十（shí）二条 纳（nà）税人（rén）选择年度终（zhōng）了后办理汇算（suàn）清缴申报时（shí）享受（shòu）专项附加扣除的，既可以通过远（yuǎn）程（chéng）办税端报送专（zhuān）项附加扣（kòu）除信（xìn）息，也（yě）可以将电子或（huò）者纸质《扣除信息（xī）表》（一式两份）报送给汇缴地主管（guǎn）税务机关。

报送电子《扣除信息表》的，主管税务机（jī）关受（shòu）理打（dǎ）印（yìn），交（jiāo）由纳税人签字后，一份由纳（nà）税人（rén）留（liú）存备查，一份（fèn）由税务（wù）机（jī）关留存；报送纸质《扣除信息表》的（de），纳税人签（qiān）字确（què）认、主管税务机关受（shòu）理签章后，一（yī）份退还纳税人留存备查，一份由（yóu）税（shuì）务机（jī）关留存。

第二（èr）十三条 扣（kòu）缴义务人和税务机（jī）关应当告（gào）知（zhī）纳税人办理专项附加扣除的方式和（hé）渠道，鼓励并引导纳税（shuì）人（rén）采用远（yuǎn）程办（bàn）税（shuì）端报送信息。

第五章 后续管理（lǐ）

第二十四条 纳（nà）税（shuì）人应当将《扣除信息表》及（jí）相关留存备查资料，自法定（dìng）汇算清缴期结束后保存五（wǔ）年。

纳税人报送给扣缴义务人的《扣（kòu）除信息表》，扣缴义（yì）务（wù）人应当自预扣（kòu）预缴年度的次年起留存五年（nián）。

第二十五条 纳税人向扣（kòu）缴义务（wù）人（rén）提供专项附加扣除信（xìn）息（xī）的，扣缴义务人应当按照规（guī）定予以（yǐ）扣除，不得（dé）拒绝（jué）。扣缴义务人应当为纳（nà）税（shuì）人报送的专（zhuān）项附加扣除信（xìn）息保（bǎo）密。

第二十六（liù）条 扣缴义务（wù）人应当（dāng）及时（shí）按照纳税（shuì）人（rén）提供的信息计（jì）算办理扣缴（jiǎo）申报，不得（dé）擅自更改纳税（shuì）人提供的相关信（xìn）息。

扣缴义务（wù）人发（fā）现（xiàn）纳税人（rén）提供的信息与实际情况不符，可以要（yào）求纳税（shuì）人修改。纳税人拒绝修改的（de），扣（kòu）缴义务（wù）人应当向（xiàng）主管税务机关报告（gào），税务机关（guān）应（yīng）当及时处理（lǐ）。

除纳税人另有要求外，扣缴义（yì）务人应当于年度（dù）终（zhōng）了后两个（gè）月内，向（xiàng）纳税人（rén）提供已办理的专（zhuān）项附加扣除项目及金（jīn）额等信息（xī）。

第二十（shí）七条 税务机关定期（qī）对纳税（shuì）人提（tí）供的专（zhuān）项附加扣除（chú）信息开展（zhǎn）抽查（chá）。

第二十八条（tiáo） 税（shuì）务机关核查时，纳税（shuì）人无法提（tí）供留存备（bèi）查资料，或者（zhě）留存备查资料不（bú）能支（zhī）持相关（guān）情况的，税务（wù）机关可以要求纳税（shuì）人提供其他佐证；不能提供其他佐证（zhèng）材（cái）料，或（huò）者佐证材（cái）料仍不（bú）足以支持的，不得享受相关专项附加（jiā）扣除。

第二十九条 税务机（jī）关核查专项附（fù）加扣除（chú）情况时，可以提请有关单位和（hé）个人协助核查，相关（guān）单位和个人应当协助。

第三十条（tiáo） 纳税人有下列情形（xíng）之一的，主管税务（wù）机关应（yīng）当责令其改正；情形（xíng）严（yán）重的（de），应当纳入有关信用信息系统，并按（àn）照国家有关规定实施联（lián）合惩戒；涉及违反税收征（zhēng）管（guǎn）法等法律（lǜ）法规的，税务机关依（yī）法进（jìn）行（háng）处理：

（一）报送虚假专（zhuān）项（xiàng）附加扣（kòu）除（chú）信息；

（二）重（chóng）复（fù）享受专项附加扣除；

（三）超范围或标准享（xiǎng）受专项附加（jiā）扣除；

（四（sì））拒不（bú）提供留存备查资料；

（五）税务总局规定的其他情形。

纳（nà）税（shuì）人在任职、受雇单位报送虚假扣除（chú）信息的，税（shuì）务机关责令改正的同时，通知扣缴义（yì）务人（rén）。

第三十一条 本办法（fǎ）自2022年（nián）1月1日（rì）起施行。